強積金供款如何計算？由供款率、入息上下限到僱主僱員責任逐一說明

強積金供款的核心：兩個百分比、兩個上下限

強制性供款的計算基礎是「有關入息」乘以供款率。僱員和僱主各自承擔 5%，合共等於有關入息的 10%。這兩筆款項都會存入僱員的強積金帳戶，但法律責任不同：僱員那 5% 由僱主從薪酬中代扣並繳付；僱主那 5% 必須由僱主自行出資，絕不能從僱員薪酬中扣除。

供款率是固定的，計算基礎設有上下限。這套統一標準同時適用於兼職散工與資深主管：

最低有關入息水平：每月 $7,100

月入低於 $7,100，僱員毋須供款，但僱主仍須按有關入息的 5% 供款。舉例而言，月薪 $6,000 的員工，糧單上僱員扣款為 $0，僱主每月仍需為其存入 $300。這項安排旨在保障基層僱員的退休儲備，同時避免供款加重即時生活開支。

最高有關入息水平：每月 $30,000

有關入息超過 $30,000 的部分不計入強制性供款。若月薪為 $50,000，計算基礎仍鎖定在 $30,000，僱員與僱主各自供款上限為每月 $1,500，雙方合共 $3,000。收入再高，強制性供款上限亦維持不變。

哪些收入要計入「有關入息」

供款並非單純按「底薪」計算。法例所指的「有關入息」，涵蓋僱主以金錢形式支付或須支付予僱員的一切報酬。佣金制、雙糧及設有各類津貼的職位，這項定義直接決定每月實質扣款額。可參閱積金局官方僱員有關入息清單進行逐項對照。

必須計入的項目

• 工資、薪金、底薪及超時工作補薪（OT 錢）
• 有薪假期工資（包括年假、病假、產假及法定勞工假）
• 佣金、銷售提成及服務費
• 年終花紅、雙糧、合約酬金及表現獎金
• 現金形式發放的津貼（如固定交通津貼、膳食津貼、房屋津貼、輪班津貼）
• 小費及服務費款項

不計入的項目

• 法定遣散費及長期服務金
• 終止僱傭合約時支付的代通知金
• 因僱員離職而作出的賠償或恩恤金
• 實報實銷的公務業務開支（非津貼性質）
• 非金錢形式提供的福利（例如由僱主直接提供的免費員工宿舍）
• 僱主為僱員繳付的強積金供款本身

佣金或花紅比重較高的工種，每月計算基礎會隨收入浮動。同一個職位在淡季與旺季的供款額出現差距屬於法定正常現象，並非行政出錯。

常見月薪供款試算表

將入息上下限與 5% 比例套入實際月薪，能快速掌握各階層的實際供款分配（假設當月無額外佣金或雙糧）：

值得注意的關鍵點在於：月薪 $6,000 時僱員扣款為零，但僱主仍須供款 $300；而月薪達 $50,000 時，雙方供款與月薪 $30,000 完全相同，超出 $30,000 的部分毋須繳付強制性供款。

發放雙糧與佣金月份的特殊計算

強積金供款以「實際支付月份」為計算單位。花紅或年終雙糧於發放當月併入「有關入息」一併計算，同樣受制於每月 $30,000 的供款上限。

• 月薪 $15,000 的僱員：若 12 月獲發一個月雙糧，當月總入息為 $30,000。僱員及僱主各供 $1,500，高於平日的 $750。
• 月薪 $26,000 的僱員：加發一個月雙糧後，當月總入息達 $52,000。由於超過 $30,000 上限，該月雙方供款仍然封頂在各 $1,500，而非按 $52,000 計算。

單純以「全年總年薪 × 5%」來預算強積金扣款並不精準。對於花紅佔比較高的合約，全年實際強制性供款總額通常低於均勻月薪的估算結果。

飲食與建造業臨時僱員的計算標準

飲食業及建造業流動性較高，法例為這兩個行業的「臨時僱員」（按日僱用或僱用期少於 60 日）設立了按日計算的專屬供款標準：

• 每日入息低於 $280：僱員毋須供款，僱主仍需按日薪的 5% 供款。
• 每日入息 $280 至 $1,000：僱員與僱主各自供款當日入息的 5%。
• 每日入息超過 $1,000：雙方供款封頂，各自供款上限為每日 $50。

最關鍵的法例差異在於豁免期限制。一般合約僱員受僱少於 60 日毋須參加強積金；然而餐飲及建造業的臨時僱員不受 60 日寬限期保障，哪怕只受僱一天，僱主也必須由上班首日起為其登記並處理供款。

自僱人士的計算與申報

自僱人士須自行承擔全數 5% 供款，沒有僱主分擔份額。入息上下限按年計算：

• 年度有關入息低於最低水平（每年 $85,200，即每月 $7,100），毋須供款。
• 年度有關入息達最高水平（每年 $360,000，即每月 $30,000），供款封頂，每年最多供款 $18,000。

自僱人士可選擇按月或按年繳納供款。若業務在財政年度內錄得虧損或利潤低於最低入息水平，自僱人士必須主動向所屬受託人申報以申請豁免供款，法例不會自動免除繳費責任。

強積金法定豁免人士

並非所有在港工作的人士均須參與強積金，法例列明的豁免類別包括：

• 年齡未滿 18 歲，或已年滿 65 歲的僱員。
• 受僱期少於 60 日的一般僱員（飲食業及建造業臨時僱員除外）。
• 家庭傭工（家務僱員）。
• 持牌自僱小販。
• 已獲法定退休金計劃或職業退休計劃（ORSO）豁免保障的指定人員（如部分公務員及津貼學校教師）。
• 受海外退休計劃保障並取得豁免證明的海外僱員。

僱主必須履行的法定行政責任

1. 首 60 日內完成登記

僱員受僱滿 60 日或以上，僱主必須在僱員受僱首 60 日內為其登記參加強積金計劃。供款計算必須追溯至受僱首日，並非由第 60 日才起計。

2. 準時供款（每月供款日）

僱主須在法定供款日或之前，將代扣的僱員供款及僱主出資部分一併繳交受託人。一般按月支薪僱員的供款日為供款期結束後下一個月的第 10 日（若遇星期六、日或公眾假期則順延至下一個工作天）。

3. 發出法定「每月供款紀錄」

依據法例，僱主必須在繳付供款後的 7 個工作日內，向僱員提供一份「每月供款紀錄」，清楚列明有關入息金額、僱主供款額、僱員供款額及向受託人繳付供款的日期。此份法定供款紀錄不同於日常的發薪糧單，屬獨立法定義務。

4. 逾期供款的法律後果

逾期繳交供款，受託人將依法徵收相當於拖欠供款總額 5% 的強制性附加費，全數附加費必須由僱主獨力承擔。長期拖欠者更會面臨積金局發出的追討傳票及刑事檢控，最高可被判處罰款及監禁。

自願性供款與稅務扣除規則

除了法定的 5% 強制性供款，僱員可按意願參與自願性供款。兩者的稅務扣減限額分開處理：

• 強制性供款扣稅額：僱員自身的強制性供款可在薪俸稅下作扣除，每年上限為 $18,000。
• 可扣稅自願性供款（TVC）：僱員開立專屬 TVC 帳戶並進行供款，可與「合資格延期年金保費」合計申索稅務扣除，每年合計最高上限為 $60,000。按香港現行薪俸稅最高邊際稅率 17% 計算，最高可節省 $10,200 稅款（以標準稅率 15% 計算則最高節省 $9,000）。詳細規定可核對稅務局官方的TVC 稅務扣除指引。
• 特別自願性供款（SVC）：不享有任何薪俸稅稅務扣除，但一般不受保存至 65 歲的法例限制，其提取條件由各計劃受託人的合約條款決定。

僱主僱員常見的三大誤區

誤區一：月入未達 $7,100 就不必申報強積金？
僱員雖然豁免供款，但僱主仍負有法律責任為其辦理強積金登記，並每月代僱員全額出資有關入息的 5% 供款。

誤區二：供款上限 $1,500 是雙方合共的數字？
$1,500 是按個人計算的上限。月薪達 $30,000 或以上時，僱員扣款 $1,500，僱主另出 $1,500，每月合計存入 $3,000。

誤區三：取消強積金對沖後，遣散費全數不能抵銷？
政府落實於 2025 年 5 月 1 日（轉制日）取消對沖安排。僱主不可再利用強積金僱主供款的累算權益，抵銷僱員在轉制日「之後」的服務年資所產生的遣散費或長期服務金；但在轉制日「之前」的年資權益，仍獲保留並依舊制抵銷。劃分安排可查核積金局官方對沖過渡指引。

常見問題 (FAQ)