香港稅務申報如何做：由收到報稅表、填寫免稅額到網上報稅的流程與注意事項

收到綠色信封之後，先確認手上的是哪一款表格

個別人士報稅表通常在每年 5 月初整批寄出。信封是標誌性的綠色，坊間常稱為「綠色炸彈」。按照稅務局的常規安排，納稅人須於報稅表發出日期起 1 個月內填妥及交回。如果在 5 月中旬仍未收到，可以致電稅務局查詢，或登入「稅務易」（eTAX）查閱名下是否有待處理的電子報稅表。至於僱主報稅表（BIR56A 連同 BIR56B），通常早在 4 月初便已向僱主發出。

拿到信件後的第一步不是算錢，而是辨認表格型號：

• BIR60（個別人士報稅表）：絕大多數打工仔、自僱人士及獨資經營者收到的是這張表，一份表格可同時涵蓋薪俸稅、物業稅及獨資業務利得稅。
• BIR51 / BIR52：分別供法團及非法團業務申報利得稅。
• BIR57 / BIR58：供聯名或共同擁有的物業申報物業稅。

確認表格類型後，請務必核對印在首頁右上方的「交回日期」。該期限因納稅人身分、是否經稅務代表辦理或是否選擇網上報稅而異，一切以表格上印明的官方日期為準。

沒收到報稅表，不代表不用做稅務申報

稅務局並非每年向全港所有人發出報稅表，但法定的納稅與申報責任並不取決於是否收到信件，而是取決於入息是否達到課稅水平及入息來源。

香港採用地域來源原則徵稅，只有在香港產生或得自香港的入息才須繳納薪俸稅。受僱工作若在香港境內進行，即使受聘於海外公司或薪金存入海外戶口，一般仍須課稅。相反，若屬於全職派駐境外、職務與香港完全無關的純海外受僱工作，則可能符合豁免條件。實際界線取決於職務執行地點及合約實質內容。

若全年的應課稅入息已超過基本免稅額，卻遲遲未收到報稅表，納稅人有責任主動通知稅務局。依規定，薪俸稅及物業稅個案須在相關課稅年度結束後的 4 個月內（即 7 月 31 日或之前）以書面或透過稅務易帳戶通知稅務局索取表格。若等到稅局主動稽查補發，隨之而來的評稅抗辯與逾期罰則將會相當棘手。

截止日期與合法的交表寬限期

紙本 BIR60 表格的標準提交期限為發出日起 1 個月內。實務上有幾項法定的寬限途徑：

• 電子報稅自動延期 1 個月：透過「稅務易」網上辦理稅務申報，系統會自動在原本截止日基礎上寬限 1 個月。這是稅務局為推動無紙化設立的恆常措施。
• 委任稅務代表的整批延期：由合資格稅務代表處理的個案，可依照稅務局每年發布的「整批延期辦理申報表通函」享有特定延長期限，散客無法自行套用該時間表。
• 獨資業務經營者寬限：涉及獨資業務帳目結算的報稅表，稅務局通常會印發較長的初始交回期限（一般為發出日起 3 個月），具體均以表格上標註的日期為準。

填寫個人資料與婚姻狀況注意事項

報稅表首部分涵蓋個人姓名、身分證號碼、通訊地址及婚姻狀況。這幾格看似簡單，卻直接決定後續的計稅方式與免稅額資格：

婚姻狀況：直接關係到能否選擇「合併評稅」或申領已婚人士免稅額。稅務局僅承認具備合法法律效力的註冊婚姻，同居關係在稅法上不符合配偶資格。年度內若有結婚、分居、離婚或配偶離世，必須如實勾選變更。

通訊地址：所有評稅主任的查詢信函、評稅通知書及稅單均寄往登記地址。若因搬遷未及時通知稅局，可能導致錯過反對評稅或繳稅期限而衍生罰款。住址變更可隨時在「稅務易」帳戶內直接更新。

入息部分填寫：受僱收入、物業租金與業務利潤

BIR60 表格依入息性質劃分不同板塊，各類入息申報原則如下：

1. 受僱工作入息（薪俸稅）

若使用網上報稅，系統會預先載入僱主已申報的 IR56B 數據。納稅人應手持僱主提供的 IR56B 副本或全年工資單進行比對，重點留意以下項目是否齊全：

• 基本薪金、佣金、花紅、雙糧及約滿酬金。
• 行使股票期權所產生的收益。
• 應課稅非現金福利：例如公司提供之宿舍（按租值計算）、公司車輛私用津貼、子女教育費代付等。

2. 物業出租入息（物業稅）

全權擁有的出租物業須在第 3 部分申報全年租金總額（包括頂手費、未退還的按金等）。

在物業稅機制下，稅務局會直接自租金收入扣除差餉，再給予 20% 法定修葺及支出免稅額，以其餘額作為應評稅淨值計稅。物業稅計算中不可按實際維修費、管理費或按揭利息實報實銷。若納稅人有物業按揭利息支出，且符合資格，可選擇申請「個人入息課稅」（Personal Assessment），將物業收入與薪俸收入合併計算，方可享有按揭利息扣除及各類個人免稅額。

3. 獨資業務利潤（利得稅）

經營獨資業務（如個人工作室、網店等）須在第 5 部分填報營業額及經調整後的應評稅利潤。相關的帳簿、損益表及資產負債表須備妥保存，無須隨表寄交，但稅局有權隨時要求查閱。

免稅額詳解：2025/26 課稅年度標準

各項免稅額是合法減輕稅負的關鍵。以下整理現行課稅年度的主要免稅額項目與適用條件（金額以稅務局官方公布為準）：

申報前注意：每名受養人的供養免稅額在同一個課稅年度內只能由一名子女申索。兄弟姊妹之間應在申報前協商一致，若重複填報同一位長輩，稅務局會發信要求釐清，並可能暫緩批出相關免稅額。

稅務扣除項目：精確申領合法扣減

扣除項目（Deductions）是直接自應評稅入息中扣減的開支，常見扣除項目及法定條件如下：

• 強積金強制性供款：受僱人士或自僱人士的法定強制性供款，最高扣除額為每年 18,000 港元。
• 可扣稅自願性供款（TVC）及合資格年金保費：存入 MPF 可扣稅自願性供款帳戶的款項與認可延期年金保費，合計每年最高扣除上限為 60,000 港元（一般的自願性供款不可扣稅）。
• 自願醫保計劃（VHIS）保費：為本人或指明親屬購買的認可產品保費，每名受保人每年最高扣除 8,000 港元，受保人數不設上限。
• 個人進修開支：參加認可教育機構提供的職業相關課程及考試費，上限為 100,000 港元。
• 居所貸款利息：自住物業的按揭利息，每個課稅年度上限 100,000 港元，終身可申索合共 20 個課稅年度。
• 住宅租金扣除：上限為 100,000 港元。適用條件包括：物業須為納稅人主要居所、租約已加蓋印花（打厘印）、納稅人及配偶在香港均無持有住宅物業、且業主並非關聯人士（如父母、配偶或相聯法團）。（註：住宅租金扣除與居所貸款利息不可在同一年度就同一物業重複享有）。
• 認可慈善捐款：單次捐款不少於 100 港元，總扣除額以應評稅入息的 35% 為限，須持有獲稅務局第 88 條認可機構發出的正式收據。

網上報稅（稅務易 eTAX）步驟指引

透過「稅務易」進行稅務申報不僅享有自動延期，更具備即時核對與自動計算功能。首次登入可使用稅務編號配合通行密碼，或直接透過「智方便+」進行數碼身分認證。

1. 登入並選取報稅表：登入稅務易帳戶後，於「待辦事項」進入電子報稅系統。
2. 核對個人與受養人資料：核查預填地址、婚姻狀況，並輸入需申報的子女或受養長輩資料。
3. 確認入息數據：比對僱主預填的薪俸數據；如有其他租金或副業入息，需手動逐項補充。
4. 填報免稅額與扣除項目：勾選適用的扣除項目（如 VHIS、TVC、住宅租金等）並輸入實際支付金額。
5. 預覽稅款計算與檢查：系統會根據輸入數據模擬試算應繳稅款，提供納稅人檢查有無漏報。
6. 數碼簽署並提交：確認無誤後進行電子簽署提交，並即時下載並妥善保存確認收據與申報表副本。

評稅後續：暫繳稅、繳稅時間表與反對機制

報稅表提交後，評稅通知書（稅單）一般於每年 10 月至翌年 1 月期間發出。稅單上通常包含兩筆稅額：

• 最終稅款：根據已申報年度之實際收入與扣除額計算所得。
• 下一年度暫繳稅（Provisional Tax）：稅務局依法預估納稅人下一年度入息而預先徵收的稅額，會在下一年度的實際稅款中多退少補。

稅款通常分兩期繳納（第一期多在 1 月，第二期在 4 月）。可透過 PPS 繳費靈、轉數快（FPS）、網上銀行或自動轉賬繳付。

如何提出反對與更正：
若發現評稅結果有誤（如未獲給予應得免稅額或僱主申報數字有誤），納稅人必須在評稅通知書發出日期起 1 個月內以書面形式提出正式反對，或填妥指定表格（IR831）寄回。請注意：提出反對並不代表自動延期繳稅，納稅人仍須依期繳付稅款，除非已獲稅務局長另行發出緩繳稅款通知書。

若事後發現自己漏填扣除項目或免稅額，可在有關課稅年度結束後的 6 年內提出補發扣除或更正申索。相關開支單據（如租約厘印、捐款收據、課程發票等）須妥善保留至少 6 年，以備稅務局日後隨機抽查。

常見問題（FAQ）